Создать PDF Рекомендовать Распечатать

Взаимодействие переложения налогов с основными направлениями развития налоговой политики России

Макроэкономика | (59) УЭкС, 11/2013 Прочитано: 19055 раз
(0 Голосов:)
  • Автор (авторы):
    Местоев Магомед Багаутдинович
  • Дата публикации:
    30.11.13
  • ВУЗ ИЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ:
    ФГБОУ ВПО Южно-Российский институт-филиал РАНХиГС

Взаимодействие переложения налогов с основными направлениями развития налоговой политики России

Местоев Магомед Багаутдинович

соискатель кафедры налогообложения и бухгалтерского учета

ФГБОУ ВПО Южно-Российский институт-филиал РАНХиГС

г.Ростов-на-Дону,

E-mail: mestoew.magomed@yandex.ru 

Mestoyev Mahomed Bagautdinovich

FGBOU VPO Southern Russian institute branch

 Competitor of chair of the taxation and accounting

 

Аннотация: В статье рассматриваются аспекты переложения налогов, представлены механизм и структурно-функциональная модель переложения налогов с потребителя на производителя, способствующие сбалансированному и устойчивому пополнению государственного бюджета и эффективному расходованию средств в посткризисный период, направленный устойчивый экономический рост.

Annotation: in article aspects of transposition of taxes are considered, the mechanism and structurally functional model of transposition of taxes on the consumer on the producer, promoting the balanced and steady replenishment of the state budget and an effective expenditure of means during the post-crisis period, the directed sustained economic growth are presented.

 

Ключевые слова: налоговая система, переложение налогов, налоговые реформы, модернизация, эффективность.

Keywords: tax system, transposition of taxes, tax reforms, modernization, effective.

 

Проблемы собираемости налогов и совершенствования налогообложения были всегда объектом исследования многих экономистов и остаются в настоящее время одними из самых дискуссионных вопросов, как в правовых, так и в экономических сферах человеческого познания. Данная тенденция обусловлена тем, что налоги являются неотъемлемым звеном экономических отношений в любом современном обществе. Именно налог отражает важнейшую сторону взаимоотношений между человеком как субъектом экономики и обществом, представляемым государством, само существование которого, обеспечивается путем налогообложения граждан.

На наш взгляд, налоговую систему необходимо строить таким образом, чтобы процессом переложения можно было бы руководить и при этом не нарушались принципы налогообложения (справедливости, гласности, единства взимания и т.п.), тем более что в теории и практике налогообложения установлено, что легко перекладываются косвенные налоги, а государство с преобладанием косвенного налогообложения является не только развитым и может позволить закладывать в стоимость тех или иных товаров и услуг определенные процентные ставки взимания (НДС, акцизы), но может обеспечивать своих граждан (быть социально ориентированным), а значит перспективным и стабильным в своем социально-экономическом развитие[1].

Концептуальная логика данной теории свидетельствует о том, что косвенные налоги нельзя считать полностью переложимыми, можно подразумевать только законодательно закрепленную возможность их переложения. Данный процесс может быть подконтрольным и регулируемым только при условии жесткого регулирования государством цен, причем всех товаров и услуг на протяжении всех стадиях производства и реализации продукции.

В РФ налоговый потенциал подвержен жесткому влиянию внутренних (эндогенных) и внешних (экзогенных) факторов.  Действие данных факторов приводит к различным искажениям свойств налоговой системы. На практике это приводит к налоговому гнету, переложению налогов, уходу от налоговых обязательств, нарушении целостности системы и пр. «Изменение состава и высоты налогов вследствие проведения радикальной налоговой реформы  может самым причудливым образом сказываться на экономике страны, предпринимательстве, населении, привести к глубоким коллизиям между поставленными целями и полученными конечными результатами».

Налоговые перекосы самым негативным образом сказывается на спросе и предложении, удовлетворении производственных и личностных потребностях, стесняет рынок, и как результат – сокращают поступления в казну. Искажение налоговой структуры, дополненное инфляционными процессами, ставшими обыденными для российской действительности, на первый план выдвигают проблему переложения налогов. Это явление в свою очередь тесно связано с другим особым свойством налогообложения – диффузией налогов.

В хозяйственной деятельности каждый участник выступает и в роли продавца, и покупателя. Именно поэтому процесс прямого переложения налогового бремени сменяет обратный процесс, а также сложные процессы переложения. В результате  продавцы не только стараются перенести налоги  на покупателей, но в то же время терпят налоговые атаки, и нередки случаи, когда налог взимается с налога.

Проблемы переложения налогов представляет собой перенесение на определенных налогоплательщиков части или всего налогового бремени путем взимания с них более высоких цен или снижения уровня предоставленных им выплат. При этом под налоговым бременем понимается показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Так как процесс переложения налогов реализуется посредством ценового механизма, то его действие распространяется на экономику страны в целом, и становится частью процесса производства и перераспределения продукта. В конечном итоге увеличение налогового гнета вызывает необходимость дополнительной денежной эмиссии без ускорения оборачиваемости денежной массы. Причиной, объясняющей подобную ситуацию, является инфляция.

На Западе проблема переложения налогов является предметом особо пристального внимания и в области теории и в практике. Все действия в области налоговой политике соизмеряются с эффектом налоговой диффузии. Российская же современная практика переложения налогового бремени практически не изучена наукой. «Новейшая истории России не зафиксировала фундаментальных исследований проблемы переложения налогов».

Законотворческая деятельность нашей страны свидетельствует об отсутствии ориентации на способность налогов к переложению, а также стремлении налогоплательщиков переложить адресованный ему налог на соучастника рынка. Если в дореволюционный период и до двадцатых годов нынешнего столетия в России практически все учебники по финансовой науке включали в своем содержании главу, посвященную переложению налогов, и авторы рассматривали данную проблему как важную и фундаментальную для налогообложения. Выдающиеся экономисты предупреждали, что без учета причин и условий налогового переложения невозможно формировать цены, осуществлять бюджетный процесс, планировать, совершать коренные налоговые перемены.

Современные же российские налоговеды в своем большинстве игнорируют труды блестящих финансистов, посвященных теории переложения налогового бремени. Они заняты разработкой путей совершенствования техники исчисления отдельных видов налогов. «В новейшей истории России по известным причинам теория вопроса о переложении налогов была оттеснена необходимостью решения проблем затянувшейся рецессии. В целом такое свойство налогов, как способность к переложению, трудно поддается умозрительному исследованию, еще сложнее дело обстоит на практике, когда необходимо разрабатывать специальные алгоритмические задачи, дающие ответ на вопрос: какие налоги перелагаются, насколько они перелагаемы и какие опасности грозят имущественному благополучию налогоплательщиков вследствие такой уникальной способности налогов» [2]. Т.Ф. Юткина выделяет три наиболее веские причины, по которым финансовая наука сегодня не обращается к проблемам переложения налогов.

Во-первых, проблемы распределения налоговой нагрузки и переложение налогов есть одно целое с теорией и практикой ценообразования. Рыночное объяснение цены дало возможность западным экономистам глубоко исследовать эти проблемы применительно к национальным системам налогообложения. Р Маскгрейв, П. Самуэльсон, Дж. Ю. Стиглиц и другие ученые анализировали, как распределяется налоговое бремя между производителями и потребителями в зависимости от эластичности спроса.

Во-вторых, исследования западными учеными проблем переложения налогов способствовали появлению на свет новых фискальных теорий – были теоретически обоснованы методы налоговой диффузии, амортизации и капитализации налогов. «К сожалению, ориентация советского аппарата государственного управления на систему директивно-планового ценообразования, исходя из трудовой теории стоимости, игнорировала саму идею о равномерном налогообложении» [3].

В-третьих, сказывается небольшой опыт рыночного ценообразования в России, а также отсутствием внедрения в налоговую структуру таких налогов, которые бы регулировали наряду с бюджетными доходами и экономическое развитие страны. Кроме того, отсутствие налоговых статистических данных, свидетельствующих о влиянии налогов на конъюнктуру также является препятствием в анализе данной проблемы.

«Налоговая наука еще не переосмыслила, не сделала выводы о пагубности волюнтаризма в выборе предпочтений различных налоговых форм и формирования из них структуры налогового потенциала» [4].

Решение проблемы переложения налогового бремени приобретает макроэкономическое значение, ведь именно управление процессом диффузии является залогом стабильного финансового развитие страны.

Необходимо как можно быстрее начинать выверять все налоговые проекты на соответствие переложимости, и распределении налоговой нагрузки. Именно рациональное распределение налогового бремени является залогом справедливости налоговой системы. Экономисты едины во мнении, что справедливость и эффективность являются целями налоговой системы

В настоящее время, для реализации, намеченной трехлетней перспективе 2013–2015 годов приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности»[5] этом проекте указаны те изменения в налоговой сфере, которые повлекут за собой коренные изменения в жизни общества, прежде всего, это отмена с 2014г. ЕНВД, введения патентного УСН как самостоятельного вида налогообложения, введение налога на недвижимость, снижение страховых взносов, отмена стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 400 руб., изменятся ставки акцизов[5].

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Мы считаем, что степень переложения налогов на конечного потребителя товаров, работ, услуг зависит от действующей пропорции в составе налоговой системы государства двух основных групп - прямых и косвенных налогов, а так же в целом от налогового администрирования. Именно косвенные налоги считаются самыми перелагаемыми, поскольку они являются прямыми надбавками к ценам, именно косвенные налоги требуют более жесткого налогового администрирования и контроля.

Поскризисное модернизационное развитие российской экономики, идет по намеченному инновационному пути экономического устойчивого роста, поэтому сегодня на наш взгляд, необходимо в первоочередном порядке отказаться от прежней политики и перейти к техническому перевооружению индустрии и внедрению инноваций как в производстве, так и в реальном секторе экономики. Достижение данного уровня фактических и прогнозируемых макроэкономических показателей, представленных Министерством экономического развития России свидетельствующих об эффективной реализации антикризисных мер, необходимо[6]:

  1. провести анализ причин кризиса, связанных не только с тенденциями и стратегией макроэкономического развития мировой экономики, но и с ошибками и волюнтаризмом в управлении, а также стремительностью инновационной и инвестиционной политик;
  2. спрогнозировать последствия кризиса, которые могут быть как позитивными, так и негативными (вывод экономики на новый путь развития или ее разрушение, оздоровление или возникновение нового кризиса);
  3. решить практические задачи, которые основываются на тщательной разработке плана последовательных действий и принятии точных объективных управленческих решений в режиме реального времени, с учетом быстрого изменения мировой экономической ситуации;
  4. усовершенствовать нормативно-правовую базу, касающуюся не только антикризисного управления, но и всех сфер социально-экономического развития экономики страны;
  5. осуществлять поддержку производства как финансовую, так и научно-техническую (развитие НИОКР, НИИ, внедрение инновационных нанотехнологий);
  6. стимулировать потребительский спрос.

Следовательно, для реализации эффективной налоговой политики государства необходимо целенаправленно действовать на погашение очагов кризиса и посредством специальных свойств и приоритетных направлений осуществлять качественную, государственную, инновационную и модернизационную политику страны, в этой связи предлагаем структурно-функциональную модель переложения налогов в системе совершенствования российского налогообложения, адаптированную к современным модернизационно-инновационным реалиям социально-экономического развития общества (рис.1).

af

Рисунок 1 - Структурно-функциональная модель переложения налогов

При реализации данной модели с принятием вышеуказанных мер, на наш взгляд, бюджет страны не только увеличится, но и повысить уровень качества жизни населения, и даст «толчок» для развития реального сектора экономики, торговли, международного взаимодействия и обеспечит стабильный, сбалансированный, устойчивый к внешним факторам воздействия экономический рост. 

Исходя из данной модели, налоговую политику необходимо строить, таким образом, чтобы процессом переложения налогов сопоставлялся с  показателями не только, налогообложения, но и с важнейшими социально-экономическими показателями, которые позволят в определенной мере решить вопрос о том, каким образом получить средства, проконтролировать неплательщиков удерживающих свои сбережения в секторе теневой экономики (офшорных зонах) и т.д.

Таким образом, налоговая политика всегда играла важную роль в процессе государственного экономического регулирования. Реформы законодательства закрепили те кардинальные изменения, которые позволяют привести налоговую систему России в соответствие с реалиями инновационной экономики и создают необходимые предпосылки для дальнейшей ее модернизации.

Переход современной экономики России на инновационный путь развития требует повышения эффективности функционирования государственного аппарата, государственных учреждений и организаций. Такое внимание обусловлено тем, что продуктивность и устойчивость деятельности государственных структур отражается на качестве жизни населения страны, на темпах развития экономики государства в целом.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

  1. Арсеньева В.А. Налоговая политика государства / В.А. Арсеньева, Е.Ю. Золочевская. - Ростов н/Дону: Издательство Минитайп, 2010.
  2. Арсеньева В.А. Основные направления обеспечения экономического роста в процессе межстранового администрирования налоговых систем / В.А. Арсеньева // Управленческий учет. – 2012.
  3. Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Издательство Юрайт, 2013 
  4. Летавина Е.А. Налоговая политика в контексте регионального местного управления: сравнительный анализ Общество и право. 2011. № 3. С. 288-290. 
  5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов http://www.consultant.ru/law/review/1149307.html [Электронный ресурс] / http://www.minfin.ru/ru/ [Электронный ресурс], (Дата обращения: 15.06.2013г).
  6. Гуриева Л.К., Тархова А.В. Инновационная компонента антикризисного регулирования российской экономики  // Вестник СОГУ. 2011. № 2.

 

  vakperechen

ОБНОВЛЕННЫЙ СПИСОК ВАК 2016 г.
ОТ 19.04.2016  >> ПРОСМОТРЕТЬ
tass
 
ПО ВОПРОСАМ ПУБЛИКАЦИИ СТАТЕЙ И СОТРУДНИЧЕСТВА ОБРАЩАЙТЕСЬ:
skype SKYPE: vak-uecs
e-mail
MAIL: info@uecs.ru
phone
+7 (928) 340 99 00
 

АРХИВ НОМЕРОВ

(01) УЭкС, 1/2005
(02) УЭкС, 2/2005
(03) УЭкС, 3/2005
(04) УЭкС, 4/2005
(05) УЭкС, 1/2006
(06) УЭкС, 2/2006
(07) УЭкС, 3/2006
(08) УЭкС, 4/2006
(09) УЭкС, 1/2007
(10) УЭкС, 2/2007
(11) УЭкС, 3/2007
(12) УЭкС, 4/2007
(13) УЭкС, 1/2008
(14) УЭкС, 2/2008
(15) УЭкС, 3/2008
(16) УЭкС, 4/2008
(17) УЭкС, 1/2009
(18) УЭкС, 2/2009
(19) УЭкС, 3/2009
(20) УЭкС, 4/2009
(21) УЭкС, 1/2010
(22) УЭкС, 2/2010
(23) УЭкС, 3/2010
(24) УЭкС, 4/2010
(25) УЭкС, 1/2011
(26) УЭкС, 2/2011
(27) УЭкС, 3/2011
(28) УЭкС, 4/2011
(29) УЭкС, 5/2011
(30) УЭкС, 6/2011
(31) УЭкС, 7/2011
(32) УЭкС, 8/2011
(33) УЭкС, 9/2011
(34) УЭкС, 10/2011
(35) УЭкС, 11/2011
(36) УЭкС, 12/2011
(37) УЭкС, 1/2012
(38) УЭкС, 2/2012
(39) УЭкС, 3/2012
(40) УЭкС, 4/2012
(41) УЭкС, 5/2012
(42) УЭкС, 6/2012
(43) УЭкС, 7/2012
(44) УЭкС, 8/2012
(45) УЭкС, 9/2012
(46) УЭкС, 10/2012
(47) УЭкС, 11/2012
(48) УЭкС, 12/2012
(49) УЭкС, 1/2013
(50) УЭкС, 2/2013
(51) УЭкС, 3/2013
(52) УЭкС, 4/2013
(53) УЭкС, 5/2013
(54) УЭкС, 6/2013
(55) УЭкС, 7/2013
(56) УЭкС, 8/2013
(57) УЭкС, 9/2013
(58) УЭкС, 10/2013
(59) УЭкС, 11/2013
(60) УЭкС, 12/2013
(61) УЭкС, 1/2014
(62) УЭкС, 2/2014
(63) УЭкС, 3/2014
(64) УЭкС, 4/2014
(65) УЭкС, 5/2014
(66) УЭкС, 6/2014
(67) УЭкС, 7/2014
(68) УЭкС, 8/2014
(69) УЭкС, 9/2014
(70) УЭкС, 10/2014
(71) УЭкС, 11/2014
(72) УЭкС, 12/2014
(73) УЭкС, 1/2015
(74) УЭкС, 2/2015
(75) УЭкС, 3/2015
(76) УЭкС, 4/2015
(77) УЭкС, 5/2015
(78) УЭкС, 6/2015
(79) УЭкС, 7/2015
(80) УЭкС, 8/2015
(81) УЭкС, 9/2015
(82) УЭкС, 10/2015
(83) УЭкС, 11/2015
(84) УЭкС, 11(2)/2015
(85) УЭкС,3/2016
(86) УЭкС, 4/2016
(87) УЭкС, 5/2016
(88) УЭкС, 6/2016
(89) УЭкС, 7/2016
(90) УЭкС, 8/2016
(91) УЭкС, 9/2016
(92) УЭкС, 10/2016
(93) УЭкС, 11/2016
(94) УЭкС, 12/2016
(95) УЭкС, 1/2017
(96) УЭкС, 2/2017
(97) УЭкС, 3/2017
(98) УЭкС, 4/2017
(99) УЭкС, 5/2017

 Федеральная служба по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций

№ регистрации СМИ ЭЛ №ФС77-35217 от 06.02.2009 г.       ISSN: 1999-4516